企业税务风险管理的现实问题与税务筹划方案

　　【论文摘要】税务风险管理是企业财务管理和风险管理的重要内容，企业必须充分认识到税务风险管理的重要性，加强税务筹划工作，及时规避各种风险，才能确保企业的正常运营和可持续发展。为此，本文分析了企业税务风险管理的现实问题，指出企业实施税务筹划的意义和方式，并具体诠释了风险管理视角下企业的税务筹划方案，以有效防范税务风险，最大化发挥税务管理的作用。 
　　【论文摘要】企业 税务风险 税务筹划 
　　一、前言 
　　随着社会经济的不断发展，我国的税制改革逐渐深入。2016年5月1日开始，我国全面推开营业税改增值税试点，企业从此面临着全新的税务环境，税务风险明显凸显。由于各种影响因素的存在，很多企业还没有做好面对新税制的准备，税务工作中仍然面临着较多的风险。因此，企业必须主动掌握新规，积极构建税务风险管理体系，利用各种税务筹划实现企业经济效益的最大化。 
　　二、企业税务风险管理的现实问题 
　　企业的税务管理涉及很多不确定性的因素，这既包括企业生产、经营、发展的不确定性，也包括企业外部环境中的不可控因素，影响了企业经济活动的正常进行。就当前内外部环境来看，企业税务管理主要面临着政策风险、执法风险、经营风险、操作风险等风险。具体而言，政策风险源于企业需要充分理解和及时掌握国家的税务政策，并有效利用各种手段实现减税，在理解和执行的过程中不可避免地面临各种风险。执法风险在于外部环境随时变化，各个地区的税收政策存在差别，因此税收执法的侧重点有所不同，加上税务执法人员存在一定的主观性，执法重点不同，对同一件事情的态度和看法有所不同，对于企业税务筹划采取不同的处理方式，执法轻重有异。经营风险牵涉到企业生产、经营、投资、理财等各个环节，产生的影响具有整体性，如果企业整体经济活动不符合成本效益原则，便会给企业的税务管理带来严重影响。操作风险源于企业的税务管理既具有超前性，也具有滞后性，不同企业的税务管理水平不一，一旦税务筹划方案不切合实际，就会形成操作风险。 
　　三、企业实施税务筹划的意义和方式 
　　（一）税务筹划的意义 
　　首先，有助于企业实现经营目标。企业发生的成本费用中税务成本占了很大的比例，企业需要积极开展税务筹划活动，以最优的税务方案来降低管理成本和生产成本，实现经济利益最大化的经营目标。其次，有利于企业提升财务管理水平。为了实现减轻税负的目标，企业必须科学地调整整个经济活动，完善管理制度，规范财务流程，财务人员就必须具备较高的税务筹划能力，从而不断提高财务管理水平，使企业的支出、成本、利润比例最优化。 
　　（二）税务筹划的方式 
　　企业开展税务筹划的方式主要有节税筹划、避税筹划、转嫁筹划等。节税筹划，指的是纳税人采用各种手段和方法，合理利用当前我国减免税等优惠政策，实现少缴税甚至不缴税的目的。避税筹划，指的是纳税人采用各种合理、合法、合规的手段，利用当前税法中的漏洞，制定企业的纳税计划或方案，以此获得税务利益的筹划工作。转嫁筹划，指的是纳税人通过调整价格、转变经营模式等将税负转嫁给其他企业，从而减少自己的应缴税额。 
　　四、风险管理视角下企业的税务筹划方案