国外商账追收的制度规范及其对我国的启示—以建筑业为研究对象(2)

　　国外关于商账追收的规定和实践
　　（一）美国关于商账追收的规定
　　在信用体系建设比较发达的美国不仅有权责分明、运行规范的商账追收局，还匹配了覆盖范围更广的民间商账追收协会，而为其提供强有力制度支撑的则是一整套社会信用体系。这其中有针对信贷与租赁的《公平信用结账法》、《诚实借贷法》等；也有关于信用报告《公平信用报告法》等；在此基础上，再制定《公平债务催收业务法》。美国有7000多家收账专业公司，从1990年到2005年，债务催收业的雇佣规模从不到7万雇员增加到15万。美国国际信用商账协会的经济分析报告显示，该行业每年都能收回几十亿美元以上的债务，2005年更是达到了393亿美元。
　　（二）德国关于商账追收的规定
　　德国法律规定商账追收机构必须取得营业许可证，才能从事商账追收活动。相对西方国家公司登记的宽松制度，商账追收营业许可证的取得要复杂得多，对实收资本、从业人员要求等都有严格的规定，德国幕尼黑地方法院甚至规定从业机构必须上十万马克以上职业赔偿责任保险。核发债款代收营业许可证的时间也长达数月。
　　德国法关于诉前催讨步骤的规定更为机械，一般包括：开账单，要求债务人在限定期间内将汇款汇入指定账户；第一次警告，要求债务人在限定时间内将货款汇入指定账户并指出逾期不付则应支付相应利息；第二次警告，要求债务人除支付欠款及利息后还应支付警告费；如前两次警告后债务人仍无回应，可选择采用第三次警告或律师警告，如采用律师警告，还可要求对方支付相应律师费用；法庭催款，即向法庭申请向债务人发出催款函，相当于前文所述的法定请求书，要求债务人除承担以上所有费用外还应支付法庭费用，如债务人不在合理期间内回复则法院可以直接判定债务人还款。
　　（三）其他国家关于商账追收的规定
　　澳大利亚在公司法中规定，对于1000澳元以上的到期债务，债权人得送达法定请求书至债务人公司。以上请求如在合理期限内得不到债务人的答复时，债权人方可依此向法院请求进行下一步诉讼行动。英美法系国家大都对此做出了类似规定，以减轻法院因滥诉而承受的巨大压力，并积极促成案件纠纷在庭审之前自行化解。
　　从国外研究成果和实践可以看到，这些国家建立了健全有效的信用机制，通过国家和民间双方的相互补充，对企业信用管理进行有效的控制，减少了应收账款的回收难度。商账追收业务一般是收回账款才收费，目前业内有两种不成文的收费标准：一般按照逾期账款的账龄、地点远近和讨债的难易度决定，佣金起步价是回收款的30%。账龄在半年以内的收取总账目款的10%；半年以上的属于风险代理，收取总账目款的20%；而账龄在3年以上的，一般收费在总账目款的50%以上。
　　商账追收业务的出现，反映了经济快速发展过程中社会信用的缺失，为债权人提供了一种独立于国家公权力之外的化解市场风险的诉求路径，在一定程度上减少了社会信用缺失的危害。对于单笔金额小、催收面宽、人员流动性大的应收账款，逐一起诉成本太高，因此债权人委托专业机构催收应收账款已成为业内普遍的作法；针对一些缺乏实际票据但当事人双方心知肚明的陈年债务，企业选择诉诸法律会很谨慎，此时，以第三方姿态出现的商账追收机构既可以避免债权人自己调查取证的困难和诉讼的不经济，又避免了双方直接交涉发生冲突，最大限度地挽回损失。
　　对我国建筑企业加强应收账款清收的启示
　　（一）加大工程项目的前期调查力度，从源头上减少应收账款回收的困难
　　目前我国建筑市场不太规范，建设单位拖欠工程款的现象比较突出。个别建设单位甚至在工程没有批准立项或投资不到位的情况下，工程就仓促开工建设。同时施工单位为了在激烈的市场竞争中拿到工程项目，在工程款不到位的情况下垫资进行施工，信誉好的建设单位在投资确定后就及时拨付施工单位，信誉不好的或工程项目根本没有被批准的，也就没有资金支付给施工单位。所以施工企业在承揽工程前要充分了解业主的诚信资料，收集工程项目的基本信息，在此基础上对自身的能力进行初步评估，再决定是否投标。
　　（二）建筑企业应加强管理，建立应收账款的信用风险管理体系
　　1.工程项目部是应收账款回收的直接责任部门，项目经理是直接责任人。项目部要督促建设单位按工程进度及合同及时验工计价，相应的工程价款也应及时到位。如果因为建设单位不能及时付款而发生停工损失或工期延误，项目部要及时向甲方索赔；工程竣工后，要抓紧完善各项资料，尽快进行完工决算。建筑产品具有特殊性，受各种环境、地理条件影响较大，会经常遇到各种变更使工作量增减，从合同签订到最终完工，工程造价可能会发生变化，这就要求项目部在施工过程中要认真恰当地记录每一项工程内容的变更并及时报送业主审批，取得四方认证。这些记录将成为计算最终价款的直接依据。如果记录不完整，变更记录单得不到确认，会给工程的决算工作带来了很大的困难，在很大程度上拖延并减少了可能收回的价款。
　　2.财务会计部门应定期向建设单位寄送对账单，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。会计部门还应按欠款单位建立应收账款明细账，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业领导及信用管理部门，为制定新的信用政策提供依据。
　　3.信用管理部门应随时关注建设单位的相关信息，进行动态管理。一旦对方出现异常情况并有可能危及到本企业工程款的顺利回收时，信用管理部门应及时的告知会计部门，由会计部门负责督促相关项目部催收账款。